Какой вычет по IRPF положен за работы по энергоэффективности, сколько и до какого срока?
По IRPF есть три вычета (дополнительное положение 50, disposición adicional quincuagésima, закона 35/2006). Работы в своём жилье, оплаченные до 31 декабря 2026 года: 20 % (база до 5 000 € в год) или 40 % (до 7 500 €). Энергетическая реконструкция всего здания до 31 декабря 2027 года: 60 % (5 000 € в год, 15 000 € всего).
Какое улучшение должны подтвердить работы для каждого процента?
Для 20 % сумма показателей потребности в отоплении и охлаждении жилья должна снизиться минимум на 7 %. Для 40 % потребление невозобновляемой первичной энергии должно снизиться минимум на 30 %, или жильё должно перейти в энергетический класс A или B. Для 60 % условие то же, что для 40 %, но считается по всему зданию.
Списка работ в законе нет. Замена окон, утепление или аэротермия (тепловой насос) засчитываются, только если сертификаты до и после показывают нужное улучшение. Одни и те же работы не дают права сразу на 20 % и 40 %. А если улучшение и платежи относятся к работам по всему зданию с правом на 60 %, два других вычета не применяются.
Какие энергетические сертификаты нужны и к каким датам?
Нужны два сертификата энергоэффективности от технического специалиста с правом их выдавать (técnico competente): один до начала работ, второй после. Первый годится, если выдан не раньше чем за два года до начала работ. Сертификат, сделанный после работ, прежнее состояние не подтверждает.
Для 20 % и 40 % сертификат после работ должен быть выдан до 1 января 2027 года, для 60 % — до 1 января 2028 года. Эти сроки установил Real Decreto-ley 7/2026, который Конгресс утвердил 26 марта 2026 года. Оба сертификата должны быть внесены в региональный реестр по Real Decreto 390/2021. В Каталонии официальный реестр ведёт Institut Català d'Energia (ICAEN). Пока сертификат не зарегистрирован, вычет применить нельзя.
Кто может получить вычет и для какого жилья?
Только собственник жилья, не арендатор. Для 20 % и 40 % работы должны проводиться в вашем основном жилье или в другом вашем жилье, которое сдаётся для проживания либо готовится к сдаче, если его сдадут до 31 декабря 2027 года. Налоговая служба (AEAT) считает арендой жилья ту, что закрывает постоянную потребность арендатора в жилье (статья 2 закона об аренде, Ley de Arrendamientos Urbanos).
Не подходят несданные вторые дома, часть жилья, где ведётся предпринимательская деятельность, а также гаражи, кладовые, сады и бассейны. Если у жилья несколько владельцев, каждый получает вычет по своей доле. IRPF платят налоговые резиденты Испании; если вы нерезидент, уточните у налогового консультанта (asesor fiscal).
Какие расходы входят в базу и как их нужно оплачивать?
В базу входят расходы, без которых работы не выполнить: гонорары специалистов, подготовка технического проекта, технический надзор, сами работы, оборудование, материалы и оформление энергетических сертификатов. По руководству AEAT сюда же входят уплаченный НДС (IVA) и муниципальная лицензия на работы. Не входит стоимость установки или замены оборудования на ископаемом топливе.
Платить нужно картой (кредитной или дебетовой), банковским переводом, именным чеком (cheque nominativo) или взносом на счёт в кредитной организации — тому, кто делает работы или выдаёт сертификаты. Оплаченное наличными права на вычет не даёт. У супругов с общим имуществом (gananciales) оплаченное из общих денег делится по 50 % на каждого.
Можно ли совместить вычет с субсидиями на реконструкцию?
Да, но субсидированная часть вычету не подлежит. Из базы вычитается сумма, оплаченная по программе государственной помощи или которая будет оплачена по окончательному решению о предоставлении помощи. По разъяснению AEAT, до окончательного решения вычитать её не нужно. Если вычет уже применён, а помощь дали позже, в декларации за год её получения излишне вычтенное прибавляется к налогу.
Если помощь получает сообщество собственников (comunidad de propietarios), она распределяется между владельцами по их долям участия. Кроме того, помощь по некоторым программам энергетической реконструкции не включается в налоговую базу IRPF (дополнительное положение 5 того же закона). Как облагается ваша помощь, подтвердит налоговый консультант.
Как работает вычет 60 %, если работы заказывает сообщество собственников?
Вычет 60 % получают собственники жилья в зданиях преимущественно жилого назначения, где проведена энергетическая реконструкция здания, с сумм, оплаченных с 6 октября 2021 года по 31 декабря 2027 года. Если работы заказывает сообщество собственников, база каждого владельца — то, что заплатило сообщество, умноженное на его долю участия. Машино-места и кладовые, купленные вместе с жильём, приравниваются к нему.
Максимальная база — 5 000 € в год. Сумма сверх лимита переносится на следующие четыре года с тем же лимитом, но накопленная база не может превысить 15 000 €. Вычет применяется в 2021–2027 годах при условии, что сертификат после работ выдан до конца года, за который берётся вычет.
В какой декларации применяется вычет и какие данные запрашивает налоговая?
Вычеты 20 % и 40 % применяются в декларации за год, когда выдан сертификат после работ, по всем суммам, оплаченным с 6 октября 2021 года по 31 декабря этого года. Сумма вычета уменьшает государственную часть налога (cuota íntegra estatal).
В приложении A.3 к декларации для вычета 20 % AEAT запрашивает данные объекта, NIF или NIE того, кто выполнял работы, даты сертификатов до и после, указанную в каждом потребность в отоплении и охлаждении и оплаченные суммы. Сохраните счета, банковские подтверждения платежей и оба сертификата с подтверждением регистрации.
Частые вопросы
До какого срока можно сделать работы в квартире с вычетом 20 % или 40 %?
Учитываются суммы, оплаченные до 31 декабря 2026 года за работы, выполненные в этот период, а сертификат после работ должен быть выдан до 1 января 2027 года. На 26 октября 2026 года сводная редакция закона об IRPF в BOE сохраняет эти сроки.
Можно ли получить вычет за часть ремонта, оплаченную наличными?
Нет. Закон прямо исключает суммы, оплаченные наличными. Учитываются только платежи картой, переводом, именным чеком или взносом на банковский счёт того, кто делает работы или выдаёт сертификаты.
Может ли арендатор получить вычет, если сам оплатил работы?
Нет. По разъяснению AEAT, вычет могут получить только налогоплательщики, которым принадлежит жильё, где проводятся работы.
Подойдёт ли сертификат трёхлетней давности как сертификат до работ?
Нет. Сертификат до работ действителен, только если между его выдачей и началом работ прошло не больше двух лет. Кроме того, он должен быть зарегистрирован; в Каталонии — в реестре ICAEN.
Можно ли получить вычет, если на те же работы дали субсидию?
Да, но только с суммы, которую не покрывает субсидия: из базы вычитается субсидированная часть или та, что будет оплачена по окончательному решению о предоставлении помощи.